¿ CONTABILIDAD TRIBUTARIZADA?

Vamos a imaginarnos una contabilidad hecha con base a 2 legislaciones tributarias diferentes de 2 países. Para ello pongamos el contexto.

Empresa Trampo S.A: Dedicada a la construcción. Durante el 2016 ha tenido una obra de construcción que comenzó en enero de 2016 y terminará en junio de 2017. La obra se pactó a USD 10 millones; el costo de obra será  de USD 6 millones, así que tenemos un margen de ganancia del 40%. La facturación se realizará al inicio de la obra al 100% (y obvio se cobrará). El avance de obra será 70% para el año 2016 y 30% para el año 2017.

País 1- Normas Tributarias: En este país el impuesto a la renta por servicios de construcción de obras se realiza en el año de la facturación. La tasa es 30%.

País 2- Normas Tributarias: En este país la utilidad generada por servicios de construcción, pagará impuesto a la renta en el año correspondiente al término de la obra. La tasa es 30%.

Vamos a preparar el estado de resultados siguiendo los criterios tributarios. Es decir, vamos a contabilizar los requerimientos tributarios de cada país.

País 1: Año 2016

Ventas: 10,000, 000 (importe facturado al inicio de la obra)

Costo de obra: 4, 200,000 (70% del costo de obra, el costo incurrido real según datos)

Utilidad antes de impuestos: 5, 800,000

Impuesto a la renta: 1, 740,000

Utilidad neta: 4, 060,000

País 2: Año 2016

Ventas: 0 (los ingresos se declaran en el año en que se entrega la obra)

Costo de obra: 0 (los costos se declaran en el año en que se entrega la obra)

Utilidad antes de impuestos: 0

Impuesto a la renta: 0

Utilidad neta: 0

Estas dos situaciones nos deben llevar a reflexionar acerca del accionar de los contadores. Desde nuestro primer curso básico de contabilidad nos dijeron que la contabilidad es el lenguaje de los negocios. Un empresario constructor tiene el mismo modelo de negocio en América o en Europa y debe leer estados financieros confiables que reflejen la esencia de los negocios para que así la contabilidad sea el auténtico “esperanto de la humanidad”.

Si el contador del país 1 entrega su estado de resultados informará que la empresa ha generado una utilidad neta de USD 4,060, 000; mientras que el contador del país 2 informará que la empresa no ha tenido utilidad. ¿En este escenario la contabilidad es el lenguaje universal de los negocios? Creo que usted coincidirá conmigo que no lo es, en este escenario estamos ante lenguajes distintos.

¿Quién tiene la razón? Apreciado colega ambos tienen la razón desde una óptica tributaria, cada uno en su país, porque así lo quieren ver sus administraciones tributarias. No me atrevo a cuestionar las normas tributarias de cada país, así funcionan. Las NIIF son respetuosas de los asuntos legales internos de cada país. Ninguna NIIF exige al país que las adopte mediante la incorporación de las mismas en su legislación tributaria. Esa es una INSENSATEZ que se vende; y espero que usted no la haya comprado.

Sin embargo, ante la pregunta: ¿quién tiene la verdad absoluta?, la respuesta es: ninguno. La verdad absoluta la ofrecerá un estado financiero preparado de acuerdo con las NIIF. Con los datos presentados y haciendo uso de la NIC11 (o de la NIIF 15 si quiere) usted podrá preparar un estado financiero real. Anímese y hágalo.

Preparé un estado de resultados que refleje la esencia del negocio, que exprese el negocio en lenguaje internacional. Que un lector de estados financieros de Macao, Kualalumpur, Ibagué, Girardot, Santa Cruz, Huancayo, Quito, Concepción, o donde se encuentre podrá entender.

Freddy Llanto

Socio Gerente de Auditoría